暴走时评：2019年10月9日，美国国税局发布了《2019-24年收入裁决》和一系列常见问题，规范了美国对数字货币的征税规则。鉴于IRS加大了执法和合规性工作的力度，对于在2019年之前持有数字货币的纳税人而言，寻求有资格的税务专业人员的建议以确定是否存在与之相关的任何应纳税交易尤为重要。
翻译：Maya
2019年10月9日，美国国税局发布了《2019-24年收入裁决》和一系列常见问题，规范了美国对数字货币的征税规则。美国的税收令人难以置信的复杂，但是新的IRS指南采用了分步实施的方法来解决数字货币持有者面临的一些最常见问题。
基本内容如下：如果你持有数字货币并用于交易，则在美国你需要缴税。如果你以工资或硬分叉的形式获得数字货币，则你应缴纳所得税。如果你以礼物收到数字货币，则无任何即期税。
美国对数字货币的征税仅限于美国人。谁是美国人？在该国停留超过183天的美国公民，美国绿卡持有人和个人。如果符合上述要求，则可能存在税收义务。
你如何衡量交易数字货币的收益或损失？依据你的数字货币的成本基础与你作为交换获得的财产的公平市场价值之间的差额。你如何确定自己的成本基础？国税局对常见问题提供了详细的指导，但是从本质上讲，IRS提供了两种方法：
1) 你可以根据账本确定被出售的特定货币，并使用该特定货币的成本来确定你的收益或损失。
2) 或者，你可以使用“先进先出”方法，这意味着你的成本基础是根据钱包中最早的货币获取成本来计算的，并随着你继续出售货币而实时调整。
如何提供数字货币作为服务补偿？这类分配被视为普通收入，而不是资本收益，类似于以工资和工资形式支付的现金。
那加密货币分叉呢？税收文件认为，当纳税人未收到由于硬分叉而产生的新加密货币时，纳税人并没有收入。这是个好消息。
但是，当纳税人获得了新的加密货币时，该文件认为纳税人获得了新的财富，因此存在普通收入。总收入中包含的金额等于新的加密货币的公允市场价值，该新的加密货币自代币分配（通常通过空投）被记录在分布式账本上之日起计算。
尽管IRS的文件提供了市场急需的指导，但对于意外发生的硬分叉仍然存在一些担忧。很多情况下，你往往在硬分叉发生之后才会知悉。不过，美国国税局的立场是，纳税人必须跟踪并申报硬分叉交易。因此，这给个人带来了负担，让他们不得不全年观看钱包并跟踪其活动。
同样，不存在“低额”豁免。这意味着，纳税人必须报告涉及数字货币的每笔交易。用加密现金购买一杯咖啡呢？这笔付款引起了一笔应该纳税的交易。你购买的咖啡的价值应减去所提供货币的基础价值，然后将其计入损益表并向IRS报告。
针对合规性的执法
你从什么时候开始必须遵守这些基本规则？永远。美国国税局于2019年7月通过新闻稿宣布，已开始向进行数字货币交易的纳税人发送“教育性”信函，这些信函针对的是可能为进行税务申报或未准确申报其交易的行为。截至8月底，已有10,000多名纳税人收到这些信函。信函共有三种版本：信函6173，信函6174和信函6174A。
信函6173告知纳税人，美国国税局（IRS）拥有“你名下的一个或多个包含虚拟货币的帐户以及你可能没有按要求申报包含虚拟货币的交易的相关信息”。该信函要求纳税人通过以下三种可行的方式直接提供相关信息：
1)申报未依法纳税的所有数字货币交易的收益。
2)修改收益部分以正确报告所有数字货币交易。
3)提供一份说明，说明纳税人认为其完全遵守规定的理由，并根据伪证处罚规定予以签署。
信函6174和6174-A同志纳税人，国税局拥有“你名下含虚拟货币的一个或多个账户的信息”。尽管这两种信函都没有要求收函人作出直接回应，信函6174-A明确警告纳税人称，IRS未来可能会采取进一步的法律行动。
这次信函的三个版本表明，美国国税局正在挖掘其拥有的信息，并就其认为不合规的数字货币持有者以及在何种程度上形成看法。尽管美国国税局在公告中指出，“信函的所有三种版本均致力于帮助纳税人理解其税收和申报义务以及如何纠正过去的错误”，信函6173似乎假定相关纳税人已经了解数字货币申报要求并选择不遵守相关规则。信函6174-A是信函6173的衍生版本，但它仍假定纳税人比信函6174具有更高的知识水平。
在这封信之后，美国国税局向Coinbase签发了佚名传票，Coinbase是交易比特币和其他数字货币的最大平台之一。美国国税局通过佚名传票希望获得2013年至2015年之间在Coinbase平台上进行交易的所有Coinbase客户的信息。Coinbase拒绝了传票，并试图缩小其调查范围。
2017年底，美国加利福尼亚北区地方法院下令Coinbase出示纳税人识别号、姓名、出生日期、地址、账户活动记录以及所有定期账户账单或发票。最终，Coinbase提供了大约13,000个客户的档案。尽管人们普遍认为IRS使用Coinbase传票提供的数据确定了最初的10,000多名纳税人来接收合规信函，但任何使用数字货币进行交易的纳税人都可能遭到IRS更严格的审查。
在发布了税收裁定和常见问题解答之后，美国国税局还发布了1040表附表1的草案—如果采用该表，则要求纳税人在当年的任何候回答纳税人交易或以其他任何形式获得的加密货币的任何财务利益。1040表中的更改将使纳税人不得不考虑其数字货币持有量，并询问是否存在需要报告和征税的应税事件。
实现合规性的方法
鉴于IRS加大了执法和合规性工作的力度，对于在2019年之前持有数字货币的纳税人而言，寻求有资格的税务专业人员的建议以确定是否存在与之相关的任何应纳税交易尤为重要。如果存在有需要申报的交易却并未纳税的情况，那么国税局可能会收取巨额罚款和利息费用。美国国税局还在审查所得税申报表，以确定违规行为是否为故意行为。此类审查下可能会因提交虚假的纳税申报单而发酵为刑事案件而被起诉。
面对针对违规行为可能出现的执法行动，也有一个好消息。大多数纳税人可以利用IRS的自愿披露政策来减轻处罚。对于直接从国税局收到来信的那些纳税人，信中概述了采取平权行动的选择。底线是：如果你始终持有数字货币，则应联系有资格的税务专家，以协助您评估纳税状况。